Сводный обзор нарушений законодательства, выявленных Управлением финансов администрации Тонкинского муниципального района  в ходе осуществления внутреннего муниципального финансового контроля

в сфере бюджетных правоотношений

(по итогам 2015 года)

Нарушения бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения

Нарушения доходной части

 - установлена убыточная (неприбыльная деятельность) муниципального предприятия;

Нарушения при осуществлении предпринимательской деятельности

- учредителем проверяемого учреждения не утвержден порядок определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы),  относящиеся к основным видам деятельности учреждения, оказываемые им сверх установленного муниципального задания.   В учреждении не был утвержден перечень оказываемых платных услуг (работ).  Не в полном объеме утверждены  расценки за платные услуги.

Нарушения при работе с имуществом, находящемся в муниципальной собственности;

- не было зарегистрировано право собственности на здание, помещение  и право оперативного управления,  хотя данное имущество было принято на балансовый учет учреждения.

Нарушения бюджетного учета

Нарушения в расчетах с подотчетными лицами:

- не были приложены  письменные заявления подотчетных лиц, составленные  в произвольной форме и содержащих  запись  о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату;

- установлены случаи выдачи денежных средств в подотчет, лицам, не отчитавшихся полностью по ранее выданному  авансу; 

Нарушения порядка отражения обязательных реквизитов первичных документов:

- установлены случаи неполного заполнения реквизитов приходных, расходных кассовых ордеров;

- установлены нарушения порядка оформления авансового отчета  ф.0504049;

- установлены случаи принятия к учету бланков командировочных удостоверений, с незаполненными обязательными реквизитами на лицевой стороне;

- установлены множественные случаи, когда к учету принимались табеля учета рабочего времени с  неоговоренными исправлениями   шариковой ручкой,  карандашом;

- неправильное указание буквенных кодов выходных дней для периодов, которые учитываются в календарных днях;

- не был налажен ежедневный учет отработанных ночных часов, праздничных часов  у   работников, работающий в сменном режиме;

- в личных карточках работников в  VIII  раздел «Отпуска» установлены случаи,  когда были неправильно определены периоды работы,  за которые  работникам были предоставлены отпуска.  В приказах руководителя на предоставление отпусков работникам и в записках-расчетах о предоставлении отпуска работнику ф.0301051  периоды работы, за которые предоставлены отпуска  работникам,  были указаны разные;

- установлены случаи несвоевременного принятия к учету первичных документов для отражения произведенных расходов в регистрах бухгалтерского учета;

- в инвентарных карточках учета основных средств (ф. 0504031) не указаны данные о модели, типе, марке, заводской (или иной) номер, дата выпуска (изготовления), дата ввода в эксплуатацию, дата и номер акта ввода основных средств в эксплуатацию, на оборотной стороне инвентарной карточки не заполнены краткая индивидуальная характеристика объекта, отсутствуют наименование признаков, характеризующих объект, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели;

- списание ГСМ производилось по путевым листам,  в которых не были заполнены обязательные реквизиты, утвержденные п.14 Приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152  «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов».

- в учреждении не велся журнал учета движения путевых листов (ф.0345008) поэтому  путевые листы не регистрировались;

- ведомости по приходу и расходу продуктов питания ф.0504037, 0504068 не подписывались материально ответственными лицами, подписи которых должны подтверждать факт ежемесячной сверки остатков продуктов питания; 

Несвоевременное или неправильное отражение в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов;

- на счете 105 «Материальные запасы» числится имущество, относящееся к основным средствам, срок эксплуатации которых более 1 года;

- на счете  105 «Материальные запасы»   числится имущество,  относящееся     к     основным   средствам, срок   эксплуатации    которых   более 1 года  и  стоимостью менее 3000 руб., которые  должны быть списаны при вводе в эксплуатацию с балансового учета с одновременным отражением за балансом;

- установлены случаи, когда на балансовом учете числятся основные средства, фактически переданные в другое учреждение;

Нарушения порядка применения бюджетной классификации РФ

- установлено неправильное отнесение расходов на соответствующие статьи бюджетной классификации;

- установлен случай ошибочного отнесения возмещения расходов на неправильный  код бюджетной классификации;

Нарушение при проведении  инвентаризации, непроведение инвентаризации

- перед составлением  годовых отчетов не проводились полная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами;

- ежегодные инвентаризации в учреждении проводились  не в полном объеме;

- при смене материально-ответственных лиц  не была проведены инвентаризации закрепленных товарно-материальных ценностей, не оформлялись акты передачи;

- на  инвентарных объектах основных средств отсутствовали уникальные инвентарные порядковые номера, установлены  случаи  нанесения одинаковых номеров на два разных объекта;

- основные средства, фактически переданные в другое учреждение  в связи с передачей котельной, на момент проверки числились на балансовом учете проверяемого учреждения;

- при проведении инвентаризации продуктов питания были установлены излишки.

Учет основных средств и материальных запасов:

- на счете 105 «Материальные запасы» числится имущество, относящееся к основным средствам, срок эксплуатации которых более 1 года;

 -  на счете  105 «Материальные запасы»   числится имущество,  относящееся     к     основным   средствам, срок   эксплуатации    которых   более 1 года  и  стоимостью менее 3000 руб., которые  должны быть списаны при вводе в эксплуатацию с балансового учета с одновременным отражением за балансом;

- при списании мягкого  инвентаря в учреждении не был соблюден установленный порядок - не была оприходована ветошь;

- установлены нарушения порядка списания  основных средств - металлические части были сданы на металлолом, а основные средства с балансового учета списаны не были.   Денежные средства  от сданного металлолома в кассу не были оприходованы,  на  лицевой счет не сданы.

 - не были своевременно списаны основные средства, на момент проверки, которые находились в неисправном состоянии и не подлежащие дальнейшей эксплуатации;

- установлены множественные случаи, когда  материальные запасы были списаны с балансового учета по актам на списание (ф. 0504230) без заключения  комиссии  на списание;

- при списании  запасных частей к компьютерной и оргтехнике  не были приложены документы, подтверждающие  на какую компьютерную и/или оргтехнику (с указанием  их инвентарных номеров)  установлены запасные части,  каким способом хозяйственным или подрядным они устанавливались, с обязательным внесением  в карточки учета основных  средств (ф.050403) сведений об изменении принадлежностей основного средства;

- в ведомостях по приходу и расходу продуктов питания ф.0504037, 0504068 отсутствовали подписи материально-ответственных лиц, которые подтверждают факт ежемесячной сверки остатков продуктов питания;

Иные нарушения бухгалтерского учета и отчетности

- в действующей  учетной политике проверяемого учреждения  не раскрыты обязательные вопросы по бюджетному и налоговому учету;

-  в учреждении  не был организован учет бланков строгой отчетности на забалансовом счете. Не применялись унифицированные  формы для их аналитического учета и списания;

- в ходе проверки движения наличных денежных средств были установлены случаи несоответствий  прихода  денежных средств и их расхода в разрезе  кодов бюджетной  классификации;

- при списании мягкого  инвентаря не был соблюден установленный порядок, не была оприходована ветошь.

- несвоевременное списание основных средств и материальных запасов, находящихся в неисправном состоянии и не подлежащим дальнейшей эксплуатации;

- нарушения порядка списания основных средств;

- к актам на списание материальных запасов, израсходованных на ремонтные работы хозяйственным способом, не в полном объеме приложены документы, подтверждающие их количественный расход (ведомости на отпуск  материалов,  акты о проведенных ремонтных работах с указанием  конкретных  видов проведенных работ, адреса объектов, выполненных объемов и натуральных показателей);

- при выполнении  работ по благоустройству хозяйственным способом, не были составлены справки о стоимости выполненных работ КС-3, где  отражаются вся сумма  денежных затрат на каждый отремонтированный, произведенный объект (зарплата по договорам подряда, материалы, отчисления и пр.)  в соответствии с составленными сметами;

- в актах на списание материальных запасов (ф. 0504230). отсутствуют письменные  заключения комиссии по выбытию основных средств и материальных запасов  с указаниями причин  их списания

- списание масел других  смазочных материалов производилось в общем объеме за месяц по наименованиям их поступлений,  без  указания  на какой транспорт и какое количество было на него израсходованы,  без применения  норм, утвержденных распоряжением Минтранса  №АМ-23Р;

- установлены ошибки при формировании проводок на счет 0401.20. «Расходы текущего финансового года»  в части несоответствия аналитических кодов бюджетной классификации  в номере счета рабочего плана счетов по классификационному признаку поступлений и выбытий, что привело к  случаям  несоответствия кассовых и фактических расходов в разрезе бюджетных  смет  и/или   КОСГУ;

- было поставлено на учет имущество на основании оплаченных счетов фактур без накладных на передачу,  и без фактически поставленного товара;

- при списании  запасных частей к компьютерной и оргтехнике  не приложены документы, подтверждающие на какую компьютерную и/или оргтехнику (с указанием  их инвентарных номеров)  установлены запасные части,  каким способом хозяйственным или подрядным они устанавливались, с обязательным внесением  в карточки учета основных  средств (ф.050403) сведений об изменении принадлежностей основного средства;

- в нарушение п.4. Положения о расходовании субвенции на исполнение полномочий в области общего образования в Тонкинском муниципальном районе Нижегородской области, утвержденного решением Земского собрания  №292 от 27.12.2012г. за счет средств субсидий на общеобразовательный  процесс израсходованы денежные средства на ГСМ  на подвоз учащихся;

Искажение отчетности, предусмотренной  порядком отчетности руководителей МУП

- установлена ошибка в расчетах, в результате которой была занижена сумма общих расходов  в муниципальном унитарном предприятии, что привело к искажению результата деятельности МУП;

Прочие нарушения

- в нарушение п.57 Трудового кодекса РФ в трудовых договорах работников, не прописаны все требуемые пункты, в соответствии с настоящим трудовым законодательством;

- установлены случаи, когда в трудовых договорах не указывалась трудовая функция,  т.е. работа по должности в соответствии со  штатным расписанием, объемы  ставок,  по совмещению должностей или   внутреннему совместительству;

- в нарушение ст.282 ТК РФ  в трудовых договорах с совместителями не указывалось, что работа является  совместительством;

- в нарушение ст. 56 ТК РФ  при приеме на работу временных работников, внешних совместителей,  не составлялись срочные трудовые договора;

- в положения об оплате труда работников учреждения  своевременно не вносились, или  вообще не вносились изменения в связи с изменениями, с действующими районными положениями об оплате труда отдельных категорий граждан;

-  работнику-донору  не был  произведен  расчет  его среднего заработка  за  дни сдачи крови  и предоставленные в связи с этим дни отдыха;

- в учреждении не был налажен  учет отработанных периодов, за которые  предоставлены ежегодные отпуска.

- установлены случаи,  когда были неправильно определены периоды работы,  за которые  работникам были предоставлены отпуска; 

-  в  приказах на предоставление отпусков работникам не указывался период, за который  им предоставляются отпуска;

- в приказах на увольнение работников не указывалось  необходимость в начислении компенсации за неиспользуемый отпуск, или удержание отпускных при использовании отпуска авансом;

- установлена кредиторская  задолженность по родительской плате, со сроком исковой давности более года;

- установлено  нарушение сроков  по выполнению обязательства по поставке товаров и оказанию услуг по договору,  более трех месяцев после оплаты.  Руководителем учреждения не были приняты меры к исполнителю за невыполнение обязательств по заключенному договору;

- не были установлены  нормы расхода на оборудование, требующее для работы ГСМ, (не автотранспорт);  Объемы произведенных работ документально не были подтверждены;

-  бухгалтерский учет на предприятии  не ведется в специализированных бухгалтерских программах. Большинство  регистров бухгалтерского учета  оформляются вручную,  на устаревших и/или  неунифицированных бланках  аналитического и синтетического учета.

- в нарушение трудового договора руководитель МУП не выполнил  обязательства по полной и своевременной уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды.