Сводный обзор типовых нарушений законодательства, выявленных  Управлением финансов администрации  Тонкинского муниципального района в ходе исполнения полномочий  по внутреннему финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в 2014 году

1. Нарушение и недостатки при  использовании средств, полученных от оказания платных услуг  и иной, приносящей доход деятельности:

-  отсутствие обоснованности стоимости платных услуг: стоимость отдельных услуг в учреждении была определена диапазоном  цены,  но  критерии для  их  применения не  утверждены. В  квитанциях на оказание платных услуг  не был указан  конкретный вид оказываемых услуг,  согласно перечню их наименования,  и расчет их стоимости,   согласно  единицам измерения;

2. Неправомерное расходование бюджетных средств, в том числе:

Переплаты и неположенные выплаты:

-  начисленная заработная плата без учета фактически отработанного времени;

-  выплачена премия  работнику без подтверждающих документов для ее начисления;

3. Нарушения и недостатки в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе:

Нарушения  в расчетах с подотчетными лицами;

- выдача авансов в подотчет при наличии задолженности по ранее выданным денежным средствам;

- несвоевременный возврат (невозврат) работником бюджетного учреждения- подотчетным лицом задолженности по средствам от иной, приносящей доход деятельности , выданным ему в подотчет;

- денежные средства  в подотчет работникам выдавались  без заявления подотчетного лица, в разрешительной надписью руководителя о сумме и сроке на который он выдается;

Частичное ведение или неприменение унифицированных форм первичной документации:

- для учета  отражения начислений по оплате труда  не применяется  расчетно-платежная ведомость  ф.0504401.

- при оформлении актов на списание  материальных объектов  (ценные подарки, денежные  призы, сувениры и т.д.) не оформлялись раздаточные ведомости на их вручение участникам или победителям публичных конкурсов, фестивалей, с указанием их фамилий и инициалов, личными подписями, необходимыми для их идентификации;

- неприменение в учете типовой документации на списание бланков строгой отчетности – Акт о списании бланков строгой отчетности ф. 0504816, Типовая книга учета бланков строгой отчетности  ф. 0504045.

Отсутствие обязательных реквизитов документов:

-  неправильное указание  в табелях учета рабочего времени выходных дней в  периодах времени, которые  измеряются в календарных днях, таких как, очередные и дополнительные отпуска, временная нетрудоспособность, нетрудоспособность  по беременности и родам,  учебный отпуск  проставляется  буквенный  код  выходных  дней. 

- не отражается ежедневный  учет  рабочего времени в часах, приходящегося на ночное время,  в праздничные дни;

- в кассовых документах (РКО, ПКО) установлены случаи, когда  не заполнялись все необходимые реквизиты при  получении наличных денежных средств. Не прописывались суммы прописью.  Установлены случаи выдачи денежных средств лицам, при отсутствии в РКО реквизитов документа, подтверждающего их личность;

-  принимались к учету бланки командировочных удостоверений, у которых отсутствовали все необходимые реквизиты:  номер документа,  дата  составления, цель командировки,  продолжительность командировки;

- ведомости по приходу и расходу продуктов питания ф.0504037, 0504068 не подписывались материально ответственными лицами, подписи которых должны подтверждать факт ежемесячной  сверки остатков продуктов питания;

Несвоевременное или неправильное отражение в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов:

- несвоевременное  принятие к учету первичных документов для отражения произведенных расходов в регистрах  бухгалтерского учета;

- несвоевременное списание  фактически израсходованных материальных запасов;

- на счете 010500  «Материальные запасы» числится  имущество, относящееся к основным средствам, срок эксплуатации которых более 1 года и стоимостью более 3000 руб.;

- на счете 010500  «Материальные запасы» числятся имущество, относящееся к основным средствам, срок эксплуатации которых более 1 года и стоимостью менее  3000 руб.

- на  балансе учреждения числится  основные средства, вышедшие  из строя;

-  на счете 0105000 «Материальные запасы» числились материальные запасы, из которых не был сформирован объект основных средств с постановкой на счет 0101000 «Основные средства» с применением счета 0106000 «Вложения в нефинансовые активы»;

- установлены случаи, когда на балансовом учете числятся основные средства, фактически переданные в другое учреждение;

Нарушения  бюджетного учета

- ошибочное отнесение расходов на соответствующие статьи бюджетной классификации, согласно Указаниям о порядке применения  бюджетной классификации РФ;

-  в учреждении  не применялись аналитические коды в номере рабочего плана счетов по классификационному признаку поступлений и выбытий;

-  в учреждении не был организован  учет бланков строгой отчетности  на забалансовых счетах;

- в ходе проверки движения наличных  денежных средств кассе учреждения, установлены случаи несоответствий  прихода  и расхода наличных  денежных средств в разрезе кодов бюджетной классификации;

4. Иные нарушения

-  установлена дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

-  установлена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

-  выявлены нарушения трудового законодательства  в порядке оформления трудовых договоров, дополнительных соглашений с работниками учреждений;

-  установлено непредставление в полном объеме  гарантий  работникам-донорам;

-  установлено превышение продолжительности рабочего времени при работе по совместительству;

- выявлены недостатки  оформления записей в трудовых книжках работников проверяемых учреждений;

- на момент проверки более 6 месяцев не  был заключен  договор  на оказание  услуг по теплоснабжению со вновь присоединенным объектом;

- установлены арифметические ошибки  при выставлении счетов-фактур по заключенным договорам, которые привели в недоплате по одному учреждению и  переплате в другом;

- установлены случаи, когда на объекты основных средств в учреждении  не были нанесены инвентарные номера;  

- в учреждении не был налажен автоматизированный  бухгалтерский учет и учет заработной платы.

- выявлены нарушения при проведении инвентаризации, непроведение  инвентаризации;

- нарушения при формировании проводок по отнесению фактических расходов, которые привели к отклонениям фактических расходов с кассовыми расходами;

- не осуществлялась сверка расчетов со всеми контрагентами перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- учреждением не был соблюден порядок  списания основных средств и отходов после их демонтажа;

- не было своевременно поставлено на учет проверяемого учреждения имущество, переданное  от другого учреждения;

- при проведении инвентаризации  были установлены  излишки  продуктов питания;

-  к актам на списание материальных запасов, израсходованных на ремонтные работы,  не в полном объеме приложены документы, подтверждающие их количественный расход (натуральные показатели и объемы);